TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL E IMPUESTO ADICIONAL

1.- Conocer y comprender la normativa tributaria del impuesto a la renta de los no residentes en Chile: los principios de la residencia y de la fuente, la teoría general del impuesto adicional (IA), estructura, hecho gravado, sujetos, exenciones y conceptualidades.
2.- Conocer y comprender la normativa tributaria asociada a la tributación internacional: inversiones en el extranjero, registros, convenios (CDTI), establecimientos permanentes (EP) y créditos por impuestos pagados en el exterior (IPE).
3.- Conocer y aplicar los efectos tributarios de las principales operaciones transnacionales, tales como: remesas de utilidades y pago de dividendos; uso, goce o explotación de marcas, patentes, fórmulas, regalías y otras prestaciones similares; uso de programas computacionales; intereses; ganancias de capital; rentas del trabajo dependiente; etc.
4.- Proporcionar a los alumnos conocimientos tributarios actualizados respecto a las principales modificaciones legales incorporadas al escenario de la tributación internacional y su aplicación desde los años 2012 (modificación del artículo 38 y nuevo artículo 41 E de LIR) al 2016 (modificaciones a los artículos 41 A, 41 B, 41 C, 41 D y 41 E) e incorporación de los artículos 41 F, G y H, todos de la LIR), por las leyes N°s. 20.630, 20.727, 20.780 y 20.899.
5.- Analizar y resolver casos teórico-prácticos a través de la modalidad de talleres, con énfasis en el uso de convenios para evitar la doble tributación internacional (CDTI), DDJJ, formularios 50 y 22.
6.- Conocer las próximas acciones del SII en materia de control y fiscalización tributaria internacional: exceso de endeudamiento, CFT rules (rentas pasivas), precios de transferencia, plan BEPS y uso de paraísos fiscales.

Presencial

Bloque 1
Teoría y práctica general sobre IA

• Impuesto a la Renta de los No residentes.
• Retenciones de IA.
• Rentas transnacionales.
• Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDTI).




Bloque 2
Tributación internacional especial
• Exceso de endeudamiento.
• CFC RULES (rentas pasivas).
• Precios de transferencia.
• BEPS.

Módulo I
IMPUESTO A LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES

• Generalidades sobre el IA;
• El Principio de la renta mundial;
• El Principio de la fuente;
• Residencia y/o domicilio;
• Inscripción en el Rut, aviso de inicio de actividades y exclusiones;
• Tributación de las rentas de agencias, sucursales u otras formas de EP de empresas extranjeras que operan en el país (artículos 38 y 58 N° 1 LIR);
• Renta de fuente chilena;
• Características del impuesto;
• El IA en el formulario N° 22;
• Hecho gravado y sus elementos;
• Tasa general;
• Tasas especiales;
• El impacto de las reformas tributarias y su vigencia;
• Exenciones de IA;
• Declaraciones juradas sobre IA;
• El IA en el formulario N° 50 (con derecho a crédito, sin derecho a crédito y rentas de doble tributación);
• Taller N° 1 teórico;
• Taller N° 2 teoría aplicada;
• Taller N° 3 práctico con uso de formularios 50 y 22.

Módulo II
RETENCIONES DE IA

• Generalidades;
• El impacto de las reformas tributarias y su vigencia;
• Obligación de retener en los regímenes de FUT y del nuevo artículo 14 ter de la LIR;
• Obligación de retener en los nuevos regímenes atribuido (artículo 14 letra A)) y parcialmente integrado (artículo 14 letra B));
• Retenciones de IA en enajenaciones de las letras a), b), c), d) y h) del N° 8, del artículo 17 de la LIR;
• Retenciones de IA aplicable a los gastos rechazados y demás partidas del inc. 3° del artículo 21 de la LIR;
• Retenciones de IA del artículo 58 N° 3 de la LIR que grava la renta de fuente chilena a que se refieren los incisos 3° y sgtes. del artículo 10 de la LIR;
• Otras retenciones de IA;
• Cálculo e incremento del crédito por IDPC;
• Declaraciones juradas asociadas a retenciones de IA;
• Taller N° 1 práctico;
• Taller N° 2 práctico con uso de formularios 22 y 50.
• Taller N° 3 práctico con uso de DDJJ, formularios 50 y 22.

Módulo III
RENTAS TRANSNACIONALES

• Generalidades;
• Normas sobre tributación internacional (artículos 41 A, 41 B y 41 C de la LIR);
• El impacto de las reformas tributarias y su vigencia;
• Tributación en Chile de las rentas transnacionales;
• El sistema de créditos por IPE. Normas comunes para el crédito unilateral y bilateral;
• Crédito por IPE cuando no existe un CDTI vigente.
• Taller N° 1 práctico con uso de formulario N° 22.
• Taller N° 2 práctico con uso de formulario N° 22.
• Taller N° 3 práctico con uso de formulario N° 22.

Módulo IV
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN (CDTI)

• Generalidades;
• Doble Imposición y la necesidad del uso de convenios (CDTI);
• Normativa asociada al uso de convenios;
• Crédito por IPE cuando existen CDTI vigente;
• Listado de los convenios vigentes suscritos por Chile;
• Entender los convenios. Modelo;
• Residencia fiscal y establecimiento permanente (EP);
• Rentas empresariales;
• Dividendos, intereses y cánones;
• Rentas personales;
• Artistas y deportistas;
• Otras rentas;
• Protocolo de un CDTI;
• Cláusula de la nación más favorecida;
• Empleo del certificado de residencia y su importancia;
• Taller N° 1 práctico líneas del F50 con y sin uso de CDTI y DDJJ asociadas.

Módulo V
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

• Generalidades;
• Directrices de la OCDE y marco legal;
• El impacto de las reformas tributarias y vigencia de las modificaciones (revisión de los artículos 37, 38 y 41 E de la LIR);
• El principio ´Arm´s Lenght´;
• Precio, valor o rentabilidad de mercado;
• Documentación;
• Vinculación funcional;
• Operaciones vinculadas;
• Facultad de impugnación del SII;
• Estudio o informe de precios de transferencia;
• Métodos de valoración;
• Ajustes de precios de transferencia (APA) y su efecto tributario;
• Arbitraje, sanciones y DJ F1907;
• Taller N° 1 teórico de discusión.
• Taller N° 2 teórico de discusión sobre aplicación de métodos;
• Taller N° 3 teórico-práctico de discusión con uso de DJ F1907.

Módulo VI
PLAN DE ACCIÓN BEPS

• Generalidades;
• Planificación y transparencia fiscal internacional;
• Directrices de la OCDE y marco legal;
• Concepto de BEPS;
• El Plan BEPS;
• El Plan BEPS en Chile;
• Impacto de las normas antielusivas de la reforma tributaria (Ley N° 20.780 y su Simplificación Ley N° 20.899);
• Restricción al uso de paraísos fiscales y sociedades offshore;
• Requisitos para considerar que un territorio o jurisdicción tienen un régimen fiscal preferencial y vigencia (artículo 41 H de la LIR);
• Acciones del SII;
• Taller N° 1 teórico de discusión.
• Taller N° 2 teórico-práctico de discusión.

Módulo VII
EXCESO DE ENDEUDAMIENTO

• Generalidades;
• Impacto de las reformas tributarias y su vigencia en las normas sobre exceso de endeudamiento; • Estructura del nuevo artículo 41 F de la LIR;
• Conceptos asociados;
• Impuesto único, tasa, hecho gravado y sujeto obligado;
• Endeudamiento total anual (ETA);
• Normas de relación;
• Base imponible sobre la cual se aplicará el impuesto único;
• Contribuyentes no gravados o excluidos;
• Devengo del impuesto único, declaración y pago;
• Declaración en el formulario N° 22;
• Taller N° 1 sobre determinación de conceptos patrimonio y ETA;
• Taller N° 2 práctico con uso del formulario N° 22.

Módulo VIII
CFC RULES (RENTAS PASIVAS)

• Generalidades;
• El impacto de las reformas tributarias y su vigencia;
• Sujetos obligados (controladores);
• Entidades controladoras sin domicilio ni residencia en Chile;
• Tipos de rentas pasivas que deben reconocerse en Chile;
• Exclusiones;
• Formas de reconocimiento;
• Créditos por impuestos aplicados sobre rentas pasivas;
• Obligaciones de registro e información;
• Situaciones especiales;
• Taller N° 1 teórico;
• Taller N° 2 práctico;
• Taller N° 3 práctico con uso del formulario N° 22.

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Persona o Empresa

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