Malla Curricular del Curso
1. El sistema de rentas empresariales hasta el 31.12.2019
La reforma tributaria de 2014 dispuso de una serie de regímenes tributarios, los cuales estuvieron vigentes hasta el 31.12.2019, entre ellos, el Régimen Atribuido (Art 14 A), Régimen Parcialmente Integrado (Art 14 B) y Régimen Simplificado (Art 14 TER), los cuales que por sus características, se diferenciaban en la oportunidad en que se tributaban las utilidades, el tipo de contabilidad, la determinación de la renta y tipo de registros empresariales, tipo de declaraciones juradas a informar y tipos de créditos permitidos a imputar. Por ende, esta primera sección del programa tiene como finalidad dar un breve repaso de la forma de tributación de estos regímenes, con el fin de entender los nuevos Sistemas de Tributación.
2. El sistema “general” de rentas empresariales a contar del 1.01.2020
• Determinación de la renta efectiva según contabilidad completa. (Base Imponible).
• En que oportunidad tributaran por las utilidades las empresas (Impuesto de Primera categoría) y los dueños (Impuesto Global complementario).
• Los créditos que se pueden imputar en contra del IDPC, y en que porcentaje este último tendrá derecho a devolución.
• Los registros empresariales y sus características, tales como, su orden de imputación y su opción de liberación.
• La opción de ejercer el pago voluntario de IDPC y su forma de determinación.
• Normas para compensar rentas y créditos improcedentes y su tratamiento con el Art 21 de la Ley de Renta y en el SAC.
• Nueva norma relacionada al castigo de retiros desproporcionados a la participación de los socios en el capital.
• Conceptos que informar al SII.
3. Régimen Pro-Pyme General a contar del 1.01.2020
• Definición y requisitos para ser PYME, los cuales se basan en el límite de ingresos y/o capital efectivo y en la restricción de no mantener más del 35% de algunos otros tipos de ingresos sobre el giro principal.
• Características (Excepción de aplicar correcciones monetarias, depreciación instantánea, imputación a resultado inmediato de existencias, etc.).
• Determinación de la renta (Base Imponible)
• En qué oportunidad tributaran por las utilidades las empresas (Impuesto de Primera categoría) y los dueños (Impuesto Global complementario).
• Nuevo informe de situación tributaria y normas de relación para obtener financiamiento para las PYMES.
• Los registros empresariales y sus características, tales como, su orden de imputación y su opción de liberación.
• Reglas especiales para determinar el Capital Propio Simplificado.
• Reglas especiales para determinar los Pagos Provisionales Mensuales.
• Traslado al régimen Pro-Pyme General (Art 14 D) desde el Régimen General (Art 14 A)
• Retiro o exclusión.
4. Régimen Pro-Pyme Transparente.
• Requisitos para ser “PYME Trasparencia”. (Artículo 14 D Número 8).
• Adopción al Sistema.
• Determinación de la base imponible.
• Características del régimen de tributación, tales como la excepción del pago del impuesto de primera categoría, liberaciones de efectuar depreciaciones, correcciones monetarias y de llevar registros empresariales, etc.).
• En qué oportunidad tributaran por las utilidades los socios en el Impuesto Global Complementario.
• Conocerá el único crédito aplicable que tendrá carácter de impuesto de primera categoría para imputar en contra el Impuesto Global Complementario.
• Traslado desde régimen General (Art 14 A) hacia el Régimen Pro-Pyme Transparente (Art 14 D N°8).
• Retiro o exclusión del régimen.
• Conceptos que informar al SII.
5. Convergencia hacia el nuevo régimen 2020
Este módulo le permitirá al alumno entender la clasificación automática que le dio a las empresas y empresarios individuales el Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo con la Ley 21.210 del 24 de febrero de 2020, esto es, régimen de tributación por defecto, el cual está determinado con la información que esta entidad tiene a su disposición. Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente que previamente cumpliendo los requisitos expresos por la ley pueda cambiarse de régimen de tributación hasta el 30 de abril de 2020 (Plazo ampliado 31 de Julio de 2020).
6. Normas de Armonización Tributaria desde Regímenes derogados hacia los regímenes actuales.
- Tratamiento de Saldo de Utilidades mantenidas en los Registros Empresariales al 31.12.2019.
- Tratamiento del saldo de activos y existencias al 31.12.2019.
